【捐赠支出的会计分录】在企业日常经营中，捐赠支出是常见的财务行为之一。无论是公益捐赠、慈善捐赠还是其他形式的捐赠，都需要按照会计准则进行正确的账务处理。捐赠支出的会计分录不仅关系到企业的财务报表准确性，也影响到税务申报和企业形象。
捐赠支出一般是指企业在非经营性活动中，将资产无偿转让给其他单位或个人的行为。根据《企业会计准则》的规定，捐赠支出应计入当期损益，并按实际发生的金额进行核算。
以下是捐赠支出的常见会计分录总结：
一、捐赠现金的会计分录
当企业以现金形式进行捐赠时，会计处理较为简单，主要涉及“银行存款”和“营业外支出”两个科目。
| 会计科目 | 借方（增加） | 贷方（减少） | 说明 |
| 营业外支出 | 金额 | 记录捐赠支出 | |
| 银行存款 | 金额 | 减少银行存款 |
示例：
某公司向某慈善机构捐赠现金10,000元。
借：营业外支出 —— 捐赠支出 10,000
贷：银行存款 10,000
二、捐赠实物的会计分录
当企业以实物资产（如存货、固定资产等）进行捐赠时，需视同销售处理，确认收入并结转成本，同时确认捐赠支出。
（1）捐赠存货的会计分录
| 会计科目 | 借方（增加） | 贷方（减少） | 说明 |
| 营业外支出 | 金额 | 记录捐赠支出 | |
| 应交税费 —— 应交增值税 | 金额 | 计算增值税 | |
| 主营业务收入 | 金额 | 确认销售收入 | |
| 主营业务成本 | 金额 | 结转存货成本 | |
| 库存商品 | 金额 | 减少库存商品 |
示例：
某公司捐赠一批价值50,000元的存货，增值税税率为13%。
借：营业外支出 —— 捐赠支出 56,500
贷：应交税费 —— 应交增值税 6,500
贷：主营业务收入 50,000
同时结转成本：
借：主营业务成本 30,000
贷：库存商品 30,000
（2）捐赠固定资产的会计分录
捐赠固定资产时，需先清理固定资产，确认净损失，并计入营业外支出。
| 会计科目 | 借方（增加） | 贷方（减少） | 说明 |
| 固定资产清理 | 金额 | 记录固定资产原值 | |
| 累计折旧 | 金额 | 抵减累计折旧 | |
| 固定资产 | 金额 | 减少固定资产 | |
| 固定资产清理 | 金额 | 计算清理净损益 | |
| 营业外支出 | 金额 | 记录捐赠支出 | |
| 银行存款/库存现金 | 金额 | 支付相关费用 |
示例：
某公司捐赠一台原值为80,000元、已计提折旧40,000元的设备。
借：固定资产清理 40,000
借：累计折旧 40,000
贷：固定资产 80,000
假设无其他费用，直接捐赠：
借：营业外支出 —— 捐赠支出 40,000
贷：固定资产清理 40,000
三、捐赠支出的税务处理
根据税法规定，企业捐赠支出在计算企业所得税时，可以按照一定比例扣除，但超过部分需纳税调整。具体扣除比例根据捐赠对象和性质不同而有所差异。
- 公益性捐赠：可按规定比例在税前扣除；
- 非公益性捐赠：不得税前扣除，需全额调增应纳税所得额。
总结
捐赠支出的会计处理需要根据捐赠形式（现金或实物）、资产类型以及是否属于公益性捐赠进行区分。正确记录捐赠支出有助于企业合规管理，提升财务透明度。企业在进行捐赠时，应保留相关凭证，确保账务处理与税务申报一致。