【进项税转出会计分录怎么做】在企业日常经营中，进项税额是企业在采购商品或接受服务时取得的增值税专用发票上注明的税额，可用于抵扣销项税额。但并非所有进项税都可以直接抵扣，部分情况下需要进行“进项税转出”，即从可抵扣的进项税中转出，计入成本或费用。本文将对“进项税转出”的会计分录进行详细说明，并通过表格形式进行总结。
一、什么是进项税转出？
进项税转出是指企业在某些特定情况下，原本可以抵扣的进项税额，因不符合税法规定或用于非应税项目、免税项目等，需从可抵扣的进项税中转出，不能用于抵减销项税，而是作为成本或费用处理。
常见的进项税转出情形包括：
- 用于非应税项目（如职工福利、个人消费等）
- 用于免征增值税项目
- 用于集体福利或个人消费
- 因管理不善造成货物损失
- 税务稽查调整等
二、进项税转出的会计分录
当企业发生进项税转出时，需根据具体业务情况做相应的会计分录。通常情况下，进项税转出会涉及以下两个账户：
1. 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 相关成本或费用科目（如“管理费用”、“营业外支出”等）
举例说明：
情景1：用于职工福利的原材料
假设某企业购入一批原材料，价款为100,000元，进项税为13,000元。后该批原材料被用于职工福利，无法抵扣。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 管理费用 | 113,000 | |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 13,000 |
说明：
由于该原材料用于职工福利，属于不得抵扣的情形，因此需将原已抵扣的进项税13,000元转出，同时将原材料成本100,000元计入管理费用。
情景2：因自然灾害导致存货毁损
某企业因火灾导致库存商品损毁，成本为50,000元，对应的进项税为6,500元。
会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额（元） | 贷方金额（元） |
| 营业外支出 | 56,500 | |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 6,500 |
说明：
由于存货损毁，这部分进项税不能再抵扣，需作转出处理，同时将损失计入营业外支出。
三、进项税转出的注意事项
1. 及时性：企业在发现进项税转出情形后，应及时进行账务处理，避免税务风险。
2. 准确性：准确计算转出的进项税金额，确保与实际业务相符。
3. 合规性：依据税法规定进行进项税转出，避免违规操作。
4. 台账管理：建议建立进项税转出台账，便于后期审计和税务检查。
四、总结表格
| 情况类型 | 会计分录示例 | 说明 |
| 用于非应税项目 | 借：管理费用 / 营业外支出；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 进项税不可抵扣，需转出并计入成本 |
| 存货损毁 | 借：营业外支出；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因损失导致进项税无法抵扣 |
| 免税项目使用 | 借：主营业务成本 / 其他业务成本；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 不得抵扣，需转出 |
| 税务稽查调整 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；贷：银行存款 / 应付账款 | 根据税务要求进行补税或调整 |
通过以上内容可以看出，进项税转出是企业财务核算中的重要环节，正确处理不仅有助于规范财务行为，也能有效规避税务风险。企业在实际操作中，应结合自身业务特点，合理判断是否需要进行进项税转出，并严格按照会计准则和税法规定进行账务处理。