【进项税额转出分录如何做】在企业日常的税务处理中，进项税额转出是一项常见的会计操作。它通常发生在企业购进的货物或服务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，根据税法规定，这部分进项税额不能抵扣，需从已认证的进项税额中转出。正确处理进项税额转出分录，有助于企业规范税务管理，避免税务风险。
一、进项税额转出的适用情形
| 情形 | 说明 |
| 非应税项目 | 如用于简易计税方法的项目、免征增值税项目等 |
| 集体福利 | 用于员工个人消费、福利支出等 |
| 用于非增值税应税项目 | 如用于不属于增值税应税范围的业务 |
| 税务稽查调整 | 因税务检查发现不符合抵扣条件的进项税额 |
二、进项税额转出的会计分录
当发生上述情况时，企业需要将原本可以抵扣的进项税额进行转出，其会计分录如下：
| 科目名称 | 借方 | 贷方 |
| 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 金额 | |
| 原材料/库存商品/固定资产等（原购入成本） | 金额 |
说明：
- 借方：表示进项税额转出，即不再允许抵扣的税额。
- 贷方：表示原购入资产的成本或费用部分，因用途改变而需调整。
三、实际案例分析
假设某企业购入一批原材料，不含税价为10万元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票并已认证抵扣。后经核查，该批原材料被用于员工宿舍建设，属于非应税项目，需做进项税额转出。
计算：
进项税额 = 100,000 × 13% = 13,000元
会计分录：
借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13,000元
贷：原材料 13,000元
四、注意事项
1. 及时性：一旦发现进项税额不得抵扣，应及时进行转出处理，避免滞纳金和罚款。
2. 准确性：确保转出金额准确无误，避免影响企业所得税及增值税申报。
3. 资料留存：保留相关证明材料，如用途说明、合同、发票等，以备税务核查。
五、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，涉及会计处理与税务合规双重要求。企业在日常经营中应加强对进项税额的审核，明确用途，合理判断是否需要转出，并按照会计准则和税法规定进行账务处理，确保财务数据的真实性和合法性。通过规范操作，不仅能提升企业内部管理水平，也能有效规避潜在的税务风险。