研发费用会计处理规定（研发费用会计处理）

你们好，最近小时发现有诸多的小伙伴们对于研发费用会计处理规定，研发费用会计处理这个问题都颇为感兴趣的，今天小活为大家梳理了下，一起往下看看吧。

1、 对于企业自行进行的研究开发项目，企业会计准则要求将研究阶段和开发阶段分开核算。

2、 在开发阶段，确定相关支出可以资本化并确认为无形资产的条件包括：

3、 (1)完成该无形资产以便使用或出售在技术上是可行的；

4、 (二)有完成该无形资产并使用或出售的意图；

5、 (三)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明使用该无形资产生产的产品；

6、 (四)有足够的技术、财务和其他资源支持该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

7、 (五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

8、 只有符合上述条件的，才能确认为无形资产。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，发生的R&D支出应当全部费用化，计入当期损益。

9、 在无形资产开发过程中，可直接归属于无形资产开发活动的销售费用和管理费用、无形资产达到预定可使用状态前发生的可辨认无效性和初始经营损失以及为经营无形资产而发生的培训费用等其他间接费用，不构成无形资产的开发成本。

10、 在账务处理上，相关费用不满足资本化条件的，借记“R&D支出——费用支出”科目；符合资本化条件的，借记“R&D支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目。

11、 研究开发项目达到预定目的并形成无形资产的，应按科目余额借记“无形资产”科目，贷记“R&D ——”科目的资本化支出。

12、 企业购入正在进行的研究开发项目时，应先借记“R&D支出——的资本化支出”科目，贷记“银行存款”科目。未来发生的研发费用，按照上述规定处理，区分资本化部分和费用化部分。

13、 R&D活动是指企业为获取新的科学技术知识(不包括人文社会科学)，创造性地应用新的科学技术知识，或实质性地改进技术、工艺和产品(服务)而进行的具有明确目标的持续研究与开发活动。创造性地应用新科技知识，

14、 或者大幅提高技术、工艺和产品(服务)，是指企业通过研究开发活动，在技术、工艺和产品(服务)创新方面取得了有价值的成果，推动了本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术和工艺领先。

15、 不包括企业产品(服务)的常规升级或公共科研成果的直接应用(如直接采用公共新工艺、新材料、新装置、产品、服务或知识等。).

16、 具体项目应符合《企业会计准则第17号——借款费用》和《国家重点支持的高新技术领域》中规定的范围。

17、 具体计算扣除时，根据研究费用是否满足资本化条件，分两种方式增加扣除：未形成无形资产的研究开发费用计入当期损益，在按规定100%扣除的基础上，

18、 按照研究开发费用的50%加计扣除；无形资产的研究开发费用应按无形资产成本的150%摊销。

19、 与直接减免税相比，附加扣除针对的是企业的一些具体支出项目。你在这些项目上花费越多，你得到的优惠就越大。因此，附加扣除更有针对性地鼓励企业增加某些项目的支出。根据规定，

20、 企业在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

21、 (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

22、 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

23、 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，

24、 以及企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

25、 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，运行维护、调整、检验、维修等费用。

26、 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

27、 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

28、 (七)勘探开发技术的现场试验费。

29、 (八)研发成果的论证、评审、验收费用，鉴定费用。

30、 (九)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

31、 (十)新药研制的临床试验费。

32、 对于企业研发项目获得的政府补助，符合不征税收入条件的，可作为不征税收入处理，形成的研发费用不能加计扣除；不符合条件的，可按规定加计扣除。

33、 此外，根据固定资产加速折旧的规定，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，

34、 不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，

35、 可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

36、 在年度中间预缴所得税时，企业实际发生的研究开发费，允许据实计算扣除。在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，依照规定计算加计扣除，同时向主管税务机关报送相应资料。

37、 主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

38、 填写年度申报表时，根据新的企业所得税年度纳税申报表征求意见稿，研发费用加计扣除需单独填报研发费用加计扣除优惠明细表，企业可通过该表直接计算加计扣除金额。

以上就是研发费用会计处理这篇文章的一些介绍，希望对大家有所帮助。

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